Prazo de prescrição para fraude fiscal em Espanha: 4 anos

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Irregularidades fiscais

As taxas de imposto são geralmente mais elevadas nos países europeus. Há também mais questões fiscais envolvidas para residentes fiscais ou não residentes fiscais em Espanha. Se estiver acidentalmente envolvido em irregularidades fiscais, pode ser sujeito a coimas.

As irregularidades fiscais podem ser de vários tipos, tais como:

  1. não apresentação de declarações fiscais dentro do prazo exigido

2. não pagamento atempado do imposto, não declaração voluntária de bens no estrangeiro, etc.

As irregularidades fiscais gerais não constituem infracções penais

O artigo 305.º do Código Penal espanhol estabelece que a evasão fiscal só é considerada crime se o montante do imposto evadido for superior a 120 000 euros. A pena é uma pena de prisão de um a cinco anos ou uma coima de um a seis vezes o montante evadido.

As irregularidades fiscais gerais não são consideradas infracções penais e podem ser resolvidas através do pagamento do montante devido (acrescido de juros) e da coima.

Prazo de prescrição fiscal

O prazo de prescrição fiscal para as irregularidades fiscais refere-se ao período de tempo durante o qual a administração fiscal pode exigir o pagamento da dívida após a prática de uma fraude. O prazo de prescrição da legislação fiscal espanhola é de 4 anos. No entanto, como este prazo de 4 anos começa a contar a partir do momento em que a obrigação fiscal deveria ter sido cumprida, em muitos casos, trata-se efectivamente de um prazo de prescrição de 5 anos.

Ver os exemplos seguintes:

-A data-limite para a declaração de activos offshore é 31 de Março de cada ano. Por exemplo, os activos offshore relativos a 2022 devem ser declarados até 31 de Março de 2023. Se não forem declarados e não forem descobertos pela administração fiscal até 31 de Março de 2027, não poderão ser objecto de qualquer perseguição posterior.

-Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. As declarações do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de 2022 devem ser entregues até 30 de Junho de 2023. Se os rendimentos atingirem o limiar e não forem declarados, e se a administração fiscal não os descobrir até 30 de Junho de 2027, não poderão ser reclamados após essa data.

-Imposto de empréstimo. Deve ser declarado no prazo de 30 dias a contar da data em que o empréstimo foi concedido. A administração fiscal dispõe de um prazo de 4 anos a contar da última data de vencimento para efectuar a revisão do imposto.

O prazo de prescrição não é absoluto, sendo recalculado em função dos actos praticados pelas autoridades fiscais. A lei estabelece que qualquer acto de investigação por parte da administração fiscal conta o prazo de prescrição.

Por exemplo, se um contribuinte apresentar uma declaração de IRS relativa a 2022 e a administração fiscal verificar que foram ocultados rendimentos e decidir abrir um inquérito em 2024, o prazo de recurso será recalculado a partir de 2024 e alargado até 2028.

De acordo com a legislação actual, não existe o conceito de “anulação” da dívida fiscal. Se uma pessoa considerar que a decisão da administração fiscal de exigir um imposto ou uma sanção é injusta, pode recorrer administrativamente. Um recurso administrativo infrutífero pode também ser objecto de uma acção judicial. Se, em última análise, o tribunal considerar que a coima aplicada pela administração fiscal é justificada, a pessoa em causa terá de pagar o montante em causa.

Naturalmente, se o interessado não tiver dinheiro, a administração fiscal não pode fazer nada. Se não houver bens para fazer cumprir, nem mesmo o governo pode fazer nada.

Se o interessado se encontrar numa situação de “falta de dinheiro” há muito tempo, a administração fiscal considerará que o dinheiro é incobrável, tendo em conta que não tem rendimentos e que não prevê qualquer alteração futura do seu património. Nesse caso, a administração fiscal declarará a execução infrutífera se o dinheiro não for recuperado (por não existirem bens a executar), em conformidade com a Lei Geral Tributária espanhola.

Depois de a administração fiscal ter declarado o insucesso da execução, decorre o prazo de prescrição de quatro anos e a dívida da administração fiscal é encerrada. Após este período, mesmo que o contribuinte volte a ter dinheiro, a administração fiscal já não o pode recuperar.

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